不可抵扣的進(jìn)項稅(不可抵扣的進(jìn)項稅額如何計算)

哪些費用的進(jìn)項稅不能抵扣

法律主觀：

不可抵扣的進(jìn)項稅有： 1、非正常損失的購進(jìn)貨物和相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)； 2、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等； 3、不可抵扣的其他進(jìn)項稅。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)； （四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

不得抵扣進(jìn)項稅額的有

不得抵扣進(jìn)項稅額主要包括與營業(yè)外收入相關(guān)的進(jìn)項稅額、不動產(chǎn)銷售中土地增值稅及房產(chǎn)稅、跨地區(qū)涉稅等。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例，企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時可以抵扣其購進(jìn)或自行生產(chǎn)的需用于商品銷售、應(yīng)稅勞務(wù)或者不動產(chǎn)租賃等項目中的增值稅。然而存在以下不得抵扣的情形：1. 營業(yè)外收入所對應(yīng)的進(jìn)項稅額，如投資收益、捐贈收入等，因為這些收入不屬于應(yīng)稅項目范圍內(nèi)。2. 不動產(chǎn)銷售中土地增值稅，以及房產(chǎn)稅都不能抵扣進(jìn)項稅額。3. 個人零售小額免稅事項中的銷售額，企業(yè)不得抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。4. 跨地區(qū)涉稅時，如果某個企業(yè)在受托經(jīng)營模式下委托其他地區(qū)的企業(yè)代為開具發(fā)票，由于涉及不同地區(qū)，此時的進(jìn)項稅不能立即相減，無法抵扣，需按規(guī)定進(jìn)行退稅或者抵稅。

按照規(guī)定，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣多長時間？增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣的期間為相應(yīng)納稅期。如果該期間內(nèi)并未銷售開票，也可以在下一納稅期進(jìn)行抵扣，但累計不能超過兩年。

了解哪些進(jìn)項稅額不可抵扣對企業(yè)記賬申報至關(guān)重要。不得抵扣的進(jìn)項稅額會影響企業(yè)的利潤及納稅情況，需格外注意。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅法實施條例》第三十三條 企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時，可以將購進(jìn)或者自行生產(chǎn)的，用于商品銷售、應(yīng)稅勞務(wù)或者不動產(chǎn)租賃等項目中的增值稅，作為抵扣應(yīng)納增值稅的進(jìn)項稅額。但是，下列進(jìn)項稅額不得抵扣：營業(yè)外收入所對應(yīng)的進(jìn)項稅額；貨物銷售中取得的利息收入、手續(xù)費等金融收入所對應(yīng)的進(jìn)項稅額；不動產(chǎn)銷售中土地增值稅及房產(chǎn)稅所對應(yīng)的進(jìn)項稅額；跨地區(qū)涉稅時，因委托受托經(jīng)營模式導(dǎo)致的進(jìn)項稅額等。

不得抵扣的進(jìn)項稅有哪些

不得抵扣的進(jìn)項稅有：

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。簡易計稅方法是指一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。

3、用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。免征增值稅是指財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項目。

4、用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

5、用于個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

上述2至5中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。若納稅人取得的進(jìn)項稅額同時用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進(jìn)項稅額可以抵扣。

6、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的購進(jìn)貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

8、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)是指因管理不善造成不動產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

9、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是指因管理不善造成不動產(chǎn)在建工程被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

10、購進(jìn)的貸款服務(wù)。貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

11、購進(jìn)的餐飲服務(wù)。餐飲服務(wù)是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

12、購進(jìn)的居民日常服務(wù)。

居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

13、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

不得抵扣進(jìn)項稅額是什么意思

抵扣進(jìn)項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進(jìn)項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上(非增值稅用途)，稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項。

進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進(jìn)項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

不得抵扣進(jìn)項稅額的有哪些

不得抵扣進(jìn)項稅額具體如下：

1、用于簡易計稅項目；

2、用于免征增值稅項目；

3、用于集體福利的；

4、用于個人消費的；

5、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

6、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)；

7、購進(jìn)的貸款服務(wù)；

8、購進(jìn)的餐飲服務(wù)；

9、購進(jìn)的居民日常服務(wù)；

10、購進(jìn)的娛樂服務(wù)；

11、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對；

12、未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額等。

非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額如下：

1、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

3、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；

4、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；

5、非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

綜上所述，進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

不可以抵扣進(jìn)項稅額的情形

進(jìn)項稅額有時不能抵扣，如購買不動產(chǎn)、汽車、娛樂、辦公室裝修等支出。需分類計入成本或費用，并按規(guī)定處理。

增值稅一般納稅人在繳納稅款時，可以抵扣一定范圍內(nèi)的進(jìn)項稅額，減少實際應(yīng)交稅款。但是，有些進(jìn)項稅額不能抵扣，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行分類計入成本或費用，并按規(guī)定處理。首先，購買不動產(chǎn)、汽車等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不能抵扣。這些支出需要單獨計入成本或費用，通過攤銷或折舊方式逐年計提。其次，娛樂、辦公室裝修等支出的進(jìn)項稅額也不能抵扣。這些支出需要按照“三公經(jīng)費”、非生產(chǎn)性支出等分類計入費用，不能作為成本計入。最后，對于一些涉及特殊業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額，如公益捐贈、代理服務(wù)、金融保險等，根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策紅線，需要分類計入費用或者不得計入成本。總之，在進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣時，需要仔細(xì)核對支出項目的合法性和合規(guī)性，避免因為錯誤抵扣而導(dǎo)致的稅務(wù)糾紛和財務(wù)風(fēng)險。

如果誤將不可抵扣的進(jìn)項稅額抵扣了怎么辦？如果誤將不可抵扣的進(jìn)項稅額抵扣了，應(yīng)及時更正并繳納相應(yīng)的稅款和滯納金。如果是疏忽導(dǎo)致的錯誤，可以向稅務(wù)部門申請減免滯納金；如果是惡意抵扣，則可能面臨罰款等處罰。

進(jìn)項稅額抵扣是企業(yè)納稅中的一項重要政策，但有些進(jìn)項稅額不能抵扣，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類處理。企業(yè)需要認(rèn)真核對相關(guān)支出項目的合法性和合規(guī)性，避免抵扣錯誤而帶來的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

不得抵扣進(jìn)項稅的情形有哪些

不得抵扣進(jìn)項稅的情形主要有以下幾種：

1、用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，但留抵稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

2、用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

4、用于集體福利的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

5、用于個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

6、用于非正常損失的購進(jìn)貨物。

7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

不得抵扣進(jìn)項稅的立案標(biāo)準(zhǔn)：

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有獨立法人資格，已完成稅務(wù)登記，并已取得稅務(wù)登記證。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保存與所購買的貨物或者接受的服務(wù)有關(guān)的發(fā)票或者其他證明材料，且發(fā)票或者其他證明材料的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、完整、準(zhǔn)確、合法。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在購買貨物或接受服務(wù)后90天內(nèi)進(jìn)行申報，且發(fā)票或者其他證明材料的稅額應(yīng)當(dāng)與納稅人賬戶金額相符。

4、購買貨物或接受服務(wù)的用途應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)，且符合稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

綜上所述，企業(yè)在申請抵扣進(jìn)項稅時，還應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和稅務(wù)規(guī)定，如稅務(wù)機關(guān)的審核、認(rèn)定等程序。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

不得抵扣的進(jìn)項稅額包括哪些

不得抵扣的進(jìn)項稅額包括如下：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。

進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算：進(jìn)項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率；進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

【法律法規(guī)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=買價*扣除率

（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

哪些進(jìn)項稅不能抵扣

一、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進(jìn)項稅額不得抵扣

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進(jìn)的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也就無權(quán)要求抵扣稅款。

（二）增值稅是對消費行為征稅，交際應(yīng)酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應(yīng)酬消費和個人消費難以準(zhǔn)確劃分，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。

（三）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。因為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。

（四）納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進(jìn)項稅額。

二、用于非正常損失項目的進(jìn)項稅額不得抵扣

（一）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

三、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

（一）貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項稅額不得抵扣，因為不符合增值稅鏈條關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進(jìn)項稅額不予抵扣。

（二）一般納稅人購買餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人，因此進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項目，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)。

（三）旅客運輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個人消費還是企業(yè)消費購進(jìn)商品用于不能抵扣進(jìn)項稅額的項目，曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項稅不能抵扣的原因包括：

（一）屬于增值稅暫行條例列舉的不能抵扣的情形；

（二）取得發(fā)票不符合規(guī)定；

（三）超越抵扣規(guī)定的時限；

（四）抵扣手續(xù)不符合規(guī)定。